针对中小企业，第三讲我们介绍了年内实施的重要税收优惠政策，应该说能充分享受税收优惠，是一种政策稳定性最好、成本最低也是风险最小的筹划。今天我们来讲解税收筹划的基本思路与方法。
每次筹划都有它的方法，总结看来有以下四点：
一是做税务筹划无非就是收入确认少一点，成本费用多扣一点，或者就是税率适用得低一点。你看，我们每交一种税，是不是都是按（收入－成本）乘以税率这么算的？个人所得税是用收入减去一堆扣除，减去后的剩余再乘以累进税率。企业所得税率呢？也是企业所得税的收入减去企业所得税的成本，乘以税率。所以做筹划，无非就是从这三个角度去考虑。
第二点是我们要从企业的结构入手。
企业结构包括企业股权设计顶层架构和业务架构两个层面。三种股权基本架构包括：自然人直接架构、有限合伙间接架构和持股公司间接架构，三种架构各有优劣，需根据持股目的来合理选择：如果是为了长期持有，持股公司架构最合适；如果是为了获得财务投资收益，有限合伙架构的税负最轻；但凡创业初期选择了自然人直接持股的，随着公司发展，一般需转换调整为有限合伙或持股公司间接架构。
所谓业务架构就是在组织上公司与公司之间是什么关系，要么是上下级的母子公司关系，要么是子公司与子公司之间并列的兄弟关系，要么是内部的总分公司关系。我们可以通过调整组织架构来实现税务筹划的目的。你比如说，同样的是进行业务剥离，剥离出来一个子公司，和剥离出来一个分公司，它是不一样的，总部下设直属分公司的话，直属分公司经营业务、产生利润，可以抵掉母公司产生的巨额费用；或者分公司前期经营亏损，又可以抵掉总部公司产生的利润，而子公司在这一点上却做不到。不同的纳税主体，它的纳税的负担、税负的测算是不一样的。
第三个，就是要考虑交易。
不同的交易安排，对税的考量，差别非常大。什么是交易安排？就是怎么建立企业内部和外部相互之间的关系的问题。比方说企业跟客户，可以是销售关系，也可以是服务关系，或者是租赁关系。我们一个产品，可以卖给客户，也可以租给客户，还可以用这个产品为客户提供服务，这就是一 种业务关系即交易的安排。
再比如我们跟供应商之间的关系，我们跟供应商可以是买卖关系，也可以是加工关系，你委托他加工，这是两种不同的关系。
还有企业跟个人之间也有不同的关系，有员工关系、零工关系、派遣关系、外包关系等。关联交易安排的本质，就是充分利用税率差异、结合小规模纳税人身份或选择简易计税项目节税，改变这种业务关系，就可以实现税务筹划的目的。
来举一个我在实际工作中碰到的例子：
一家做化妆品原料贸易的企业，原来设立有两家销售公司，今年前三季度实现利润近400万，眼看就要突破小微企业享受企业所得税优惠税率的限额标准（300万）。另外为了扩大加工贸易，这家企业今年新设立了一家公司，尚未实现销售，前期装修支出（约200万）及场地租金（5万元／月）等均以新公司名义取得发票列支。
能想什么办法使这家化妆品贸易企业依旧保持小微企业身份，尽量降低企业所得税税负呢？
这家贸易企业的老板开始也咨询了相关专业人士，说是想办法给他弄点销售咨询推广服务费之类的发票填填“窟窿”。大家觉得这个办法可行吗？一不小心就涉嫌虚开，这种所谓的“筹划”让人心里不是很踏实！
在对企业运营现状有了一个全面的了解、把握后，我为该企业想到了一办法，就是通过改变业务模式和交易方式的方法来进行筹划：。
该企业原来的业务流程是这样的：原料供应商将生产化妆品的原料销售给贸易公司 ，贸易公司再将原料加价销售给各化妆品生产厂家；现在我们把这个交易流程稍微调整一下，就是要求供应商配合调整购销合同，将化妆品原料统一销售给今年新成立的这个新公司，新公司再将化妆品原料销售给两家贸易公司 ，原来的贸易公司还同样是向原有客户销售，根本不影响其与客户已经建立的销售渠道和销售关系。
这样，假如化妆品原料最终销售给客户的平均售价是12元，新公司向两家贸易公司批发销售的价格可以定为8元，比起原来直接向原料供应商进货，原来两家贸易公司的进货单价提高了2‐4元，这样就等于将贸易公司的利润转移了一部分到新公司；面新公司目前还是投入阶段，是亏损的，不存在要多缴税，但两家贸易公司却有望将当年应税所得控制在符合享受小微企业优惠税率的300万元或100万元以内，从而实现节税，再也不用去冒到处找费用发票的尴尬和风险了。
第四就是价值链分拆的方法。
根据波特价值链模型，每一家企业的经营活动包括两种，一种是基本活动，一种是辅助活动。价值链分拆税筹的方法就是通过对价值链进行重新分拆组合，分拆软件企业、农产品初加工企业，以及从价值链条的某个节点，分拆销售企业、贸易企业、服务企业等，充分利用税收优惠来降低税务成本。
比如从企业基本的价值链条来看，我们可以在供应链前端分拆单独设立研发公司，享受高新技术企业优惠政策；也可以在后端设立销售公司，充分享受小微企业税收优惠或获取洼地税收返还优惠。
最后我们讲一个从原始积累到逐步发展壮大、如何一步步实施合理筹划节税的案例，让大家对如何开展中小企业税务筹划有一个更感性、更全面的认知。
在金钱龟产业内，无人不识李艺，因其养殖金钱龟数量巨大，被业内誉为“龟王”。这位惠州博罗县杨侨镇的农民，1989年从家庭养殖金钱龟起步；1995年开始发展与金钱龟相关的生物保健产品，投入巨资成立生物科技公司，与中山大学携手合作，经过反复研制测试，成功开发出金钱龟系列保健食品；2012年，为拓宽产业结构和延伸产业链，李艺又进一步投资1.8亿元，谋划与金钱龟养殖相关的旅游景区业务，打造以金钱龟为主题的生态休闲园区。
创业初期的家庭养殖场经营规模很小，李艺夫妇采取了个体户经营模式，由于金钱龟养殖属于农业初级加工，享受农业初级加工税收优惠政策，既免征增值税，又免征个人所得税，那时的生活简单而快乐。
生物科技公司成立后，与高校合作进行产品研发，并引入职业经理人团队组织销售，产品毛利急剧升高，企业经营风险与昔日家庭作坊时期已不可同日而语；而且金钱龟保健产品经过深度加工后不能再享受养殖业免税优惠，增值税税负也提高了。于是李艺夫妇特意请来了专业机构按以下方案进行税务筹划：
一是将个体户升级为农业养殖公司，同时养殖公司与生物科技公司分设，由养殖公司向生物科技公司销售原材料；考虑到后续进一步发展，在股权架构搭建上由生物科技公司控股农业养殖公司。这样筹划一可以继续享受养殖业免征增值税、免征企业所得税政策，而且可以将两家公司都申请为高新技术企业；二是在后续发展中，外部投资者同样可以分享养殖公司的利润，从而有利于吸引外部资本扩大投资。
等到李艺夫妇又筹划利用养殖场增设旅游观光景点、发展生态旅游项目时，相关税收安排同样颇费思量：如果由养殖公司收取旅游收入，会影响免税政策的享受，旅游收入不高，得不偿失；而且旅游景点的收入可以适用增值税简易计税，旅游设施由游游公司负责经营更合适；更为关键的一点是，企业用于种、养殖业的土地免缴城镇土地使用税，如果租赁给旅游公司使用就不能享受免税优惠了。
怎么办？公司管理层最后接受了税务专家的建议：旅游观光的场地由养殖公司交由旅游公司承包经营，建立承包关系；旅游设施也由旅游公司管理，旅游公司独立运作。
所以，一路走来，惠州李艺金钱龟生态发展有限公司与时俱进，随业务模式的变化不断做出合理的税务筹划与安排，既能充分享受税收优惠政策的红利，又推进了业务运营，可谓两全其美！
至此我们本次“老板赢在财税”系列课程全部讲解完毕，谢谢大家的收看、收听，请大家继续关注金专人才网财税频道的其他优选视频课程！