实务中呢，常常会出现公司股权的转移，那么在股权的转让当中呢，大家要特别警惕税的风险。因为正常情况下，非上市公司的股权转让，比如说，我自己的股权转让给另外一个朋友，那么这个交易其实也是一种财产转让，对我来说就是转让财产，所以我要按照财产转让来交个人所得税；如果是公司的股权，也要按照股权转让的溢价所得来缴企业所得税。
现在的问题是有没有可能股权转让而不缴税，这种可能存在还是不存在？或者什么情况下，股权转让不需要缴所得税？
我们需要首先厘清股权转让的基本逻辑。站在所得税的角度，其实就是所得等于转让的收入减去股权的历史成本，如果有所得就要缴所得税，如果没有所得就不缴所得税。那么在这个所得的计算当中呢，收入卡死了，成本卡死了，所得也就被卡死了。那么成本通常情况下如果你是原始股东，那么你的成本是什么呢，就是你最初投入的这个价格。比如说注册资本100万，我也100万全部到位，那这个百分之百股权的成本是多少呢?就是100万。然后我卖了200万，那么溢价就是100万，这就要就100万来交所得税。这是基本逻辑。但是在这个基本逻辑的前提下，仍然有三种情况不需要缴税的。我跟大家来做一个分享：
第一个，没有溢价不缴税。没有溢价就是收入等于成本，或者甚至会出现收入低于成本的情况。那么这个是税务机关呢，特别关注的一点，因为它特别担心你有没有通过各种调整来造成不缴税的结果。所以说当你说没有溢价的时候呢，税务机关其实是很警惕的，那它也会通过各种手段，比如说净资产判断法、比如说比价法呀，通过这些方法呢，来判断你到底有没有溢价，你是不是隐瞒了什么东西。但是只要是真实的没有溢价，我觉得就没有毛病。所以对于这个很多公司来讲，如果你没有利润，也没有特殊资产，那正常的平价转让甚至低价转让，我觉得是没有问题的，这样子当然不需要交税。这是第一种情况。
第二种情况，直系亲属转让股权不交税。这种情况呢，其实是一种非常特殊的规定。包括夫妻之间、父母子女之间、兄弟姐妹之间，这个赡养义务人和被赡养人之间这几种关系，我们简单把它叫直系亲属吧，直系亲属之间的转移不缴，即使有溢价也可以平价转让不缴税，这等于其实是给财产的这种继承或赠予开了个口子，你就这么解释就好了。所以在中国是没有遗产税的。
第三个特殊优惠政策不缴税。特殊优惠政策是什么呢？在这个税法里面专门有09年一个59号文，讲了各种各样的特殊优惠政策，特殊优惠政策其实针对的都是什么重组的情况。比如说像这个法律形式的转移，它分了好几种，像这个对外债务重组、投资行为、股权收购、资产收购、合并分立这些呢，它都有对应的优惠政策。今天在这里不一一展来讲。但是你要知道当公司股东即某一个公司它的股东它也是公司法人、而不是自然人的情况下，我们其实就要去看这个重组行为有没有可能去套优惠政策，能套优惠政策就可以不缴税。比如说我举个例子，a公司把子公司的股权投入到另外一个公司，那如果是全资子公司，取得的对价也全部是股权对价的话，就可以不交所得税。你看，这里面呢有很多的特殊优惠政策。
所以三种情况请大家记住：没有溢价不缴税，注意要真的没有溢价才行；直系亲属不缴税；符合特殊优惠政策的不缴税。这三种是可以不缴所得税的股权转让。实务当中呢，要特别提醒大家千万不能强行平价转让。什么叫强行平价转让？本来该缴税，通过隐瞒收入，通过各种各样这个隐瞒的手段，来造成不缴税的结果，这样子风险是非常大的。那么在大多数的这个省份呢，现在工商税务已经联网，你要在工商登记部门做股权转让的备案，必须要拿到的税务机关的完税证明；大概还有三分之一的省份没有联网，还有空子可钻，但我提醒你出来混总有一天是要还的，实务中我们见过太多这样秋后算账的案例，所以提醒大家，规范永远是做企业的王道。更多热点问题，欢迎关注金专人才网财税培训频道！
