前面几节我们讲到，随着互联网技术的进步，国家税收监管日益加强。但在中美贸易战叠加新冠疫情大流行的背景之下，近几年国家的政策红利也是频频释放。那针对中小企业的重要税费优惠政策主要有哪些呢？
一、今年2月年初伊始，为巩固去年4季度来工业经济取得的阶段性成效，发改委等多部门联动，出台了促进工业经济平稳增长的若干政策，其中的税费优惠政策包括：
一是加大中小微企业设备器具税前扣除力度，中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，允许一次性或减半后扣除。这个政策较之原政策优惠力度更大，原政策只是对企业新购进的设备、器具，单位价值500万元以下的，允许一次性扣除。
为了支持高新技术企业创新发展，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。这个双重优惠的力度确实够大。
在财税筹划上，这个500以上或以下新购置设备器具的加计扣除政策，对我们中小微企业调节利润、控制税负也十分有用！到年底还有一个多月，应该还有一定的发挥空间。譬如你的企业预计今年全年的应纳税利润要超过100万或300万，将可能享受不到小微企业所得税的优惠税率（2.5%－5%），那么你就可以尽早筹划，将一些本来明年才购置的设备器具等提前到今年购置，这是一个很好的筹划选择。
②延长阶段性税费缓缴政策，主要是延缴制造业中小微企业2021年四季度、2022年第一季度、第二季度部分税费，制造业中型企业延缓应缴税费的50%，制造业小微企业延缴100%。
③扩大地方“六税两费”减免政策适用主体范围，优惠主体除增值税小规模纳税人外，新增了小型微利企业和个体工商户。减免的幅度各省基本都是按顶格50%的税额幅度，就是减一半。
上述两项缓缴和减免优惠在网上申报时自动勾稽、计算，只要符合条件就能自动享受，并不需要人工操作，享受优惠很方便。
另外第④项优惠政策还包括降低企业社保负担，2022年延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。因为时间关系，在此不再赘述。
二、全国两会之后公布实施的最新组合式税费支持政策包括：
①对小规模纳税人阶段性免征增值税
适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。由于年应税销售额500万元以下的都是小规模纳税人，所以按金额标准来理解，也就是年销售额500万元以下的都免缴增值税了！这比起2021年小规模纳税人适用3%征收率的减按1%降税点和月销售额15万元、季销售额45万元以下免征增值税更进了一步，优惠力度更大了。但这个政策只执行到今年底，是否会延续大家可保持密切关注，从而对经营活动提前做出妥善安排。
②对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税
即减按25%（原来是按50%）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率降到5%。由此，一个年应纳税所得额300万元的小微企业，其企业所得税应纳税额是12.50万元[100*2.5%+（300－100）*5%]，实际税负只有4.17%，税务合规成本可以说已是十分的低了！所以，收入不入账等不合规的操作真的会得不偿失。
注意此处的小微企业指的是企业所得税框架范围内的一个界定，即：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5,000万元。所以此项所得税优惠政策合伙企业、个人独资企业是享受不到的，它们交的是个人所得税。但个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，今年底前仍减半征收个人所得税。
③增值税期末留抵退税
符合条件的小微企业、“制造业”等6个行业企业，以及“批发零售业”等行业企业（含个体工商户），2022年实行大规模留抵退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等6个行业，后面又增加“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”留抵退税问题。这些企业需把握时间界限按期向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额和增量留抵税额。
之所以形成增值税期末留抵税额，是因为进项税额大于销项税额所致。造成进项税大于销项税的主要原因一是公司前固定资产投资较大而销售较少，故而进项税金大于销项税额形成留抵；二是增值税税制结构所致，我们有6%、9%、13%多档增值税税率，如果销项税税率是6%，却集中取得13%或9%的进项发票，也会累积较多留抵税额。而现在国家采取大规模留抵退税举措，实际上是将这笔躺在账上留抵税额资金直接先退还给企业，等于给了企业一笔无息贷款，用于补充企业流动资金不足，缓解企业资金紧张局面，也有利于扩大投资、促进消费。
到7月底，最后一批存量留抵税应该已退还到位。奇葩的是，在今年整个大规模留抵退税期间，查处了很多虚增进项、隐瞒销售、骗取留抵退税的大案要案，甚至很多专业机构也参与其间兴风作浪，造成税务机关既要抢时间落实退税任务，又要事先摸排风险、事后加强检查，出现先是催着将税退给你、发现有疑点马上又来查你的尴尬局面！
④加大研发费用加计扣除政策实施力度，在2021年将制造业企业加计扣除比例提高到100%的基础上，2022年又将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%；
而从2022年10月1日至2022年12月31日期间，所有现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的其他企业，税前加计扣除比例统统提高至100%，为促进企业设备更新和技术升级再添一把火！
2018年起，研发费用加计扣除比例从50%提高到 75%；2021年制造业提高到100%；今年，科技型中小企业也提高到100%。等于你企业增加一笔科研经费支出，税前可以按200%（也就是两倍）让你扣除，这个优惠政策利用得好，还是很能减轻企业所得税税负的，所以公司的经营一定要跟着宏观调控的方向走、跟着国家的产业政策走。
